Для платників єдиного податку дуже важливо правильно визначати момент отримання доходу, адже саме з цього моменту виникає обов’язок сплатити податок.

Згідно з абзацу першого п. 292.6 ст. 292 Податкового кодексу України, доходом вважається не просто факт реалізації товару або надання послуги, а момент, коли кошти фактично надійшли платнику. Це може бути:

• надходження готівки,
• переказ коштів на рахунок,
• або підписання акту приймання-передачі, якщо товар, робота чи послуга були отримані безкоштовно.

Для платників 3-ї групи єдиного податку, які також є платниками ПДВ, додатково враховується ще один момент – якщо борг перед ними не погашено, і минув строк позовної давності, то така сума також вважається отриманим доходом.

У сучасних умовах багато розрахунків проводяться через платіжні картки — вони є електронними платіжними засобами (ЕПЗ). Це будь-який засіб (наприклад, банківська картка), який дозволяє проводити розрахунки без готівки. Користувач ініціює платіж, а банк обробляє його через відповідну систему.

Всі розрахунки через такі картки, особливо в торговельній сфері, за законодавством України прирівнюються до розрахункових операцій, як і готівкові. Тобто немає значення, як саме були отримані кошти – готівкою чи через термінал – підприємство повинне використовувати касовий апарат (РРО або ПРРО) і видавати клієнту фіскальний чек.

Закон України від 06 липня 1995 року № 265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі – Закон № 265) чітко регулює ці моменти. РРО або ПРРО потрібен, якщо підприємець продає товари або надає послуги й отримує оплату будь-яким способом – готівкою чи через картку (зокрема, через POS-термінал). Закон не робить різниці між цими формами розрахунку.

Саме тому, коли юридична особа – платник єдиного податку третьої групи – приймає оплату за допомогою платіжної картки через POS-термінал і видає фіскальний чек, датою отримання доходу буде дата, яка вказана в цьому чеку. Саме ця дата вважається податковою базою для обчислення єдиного податку.

У підсумку:

• Доходом є фактичне надходження коштів або безоплатне отримання товару/послуги.
• Якщо ФОП або юридична особа приймає оплату через картку, такий платіж вважається розрахунковою операцією.
• Неважливо, готівка це чи електронний платіж – потрібен РРО або ПРРО.
• Дата чека – це дата отримання доходу для оподаткування.
• Закон № 265 однаково застосовується до всіх видів оплат у сфері торгівлі, громадського харчування чи послуг.

Це важливо для правильного ведення обліку, уникнення штрафів та формування податкової звітності.

 

Сектор інформаційної взаємодії

Головного управління ДПС у Тернопільській області