Фізичні особи-підприємці, які займаються роздрібною торгівлею пальним, мають враховувати важливу деталь, а саме сплату авансового внеску з податку на доходи фізичних осіб (ПДФО). І це не додатковий податок, а частина щорічного зобов’язання.

Що це за авансові внески?

Відповідно до підпункту 177.5.1 прим. 1 п. 177.5 ст. 177 Податкового кодексу України (ПКУ), ці внески сплачуються наперед – за підсумками року вони враховуються в загальному розрахунку ПДФО.

Як враховуються ці внески?

Коли ФОП подає річну декларацію, він самостійно розраховує, скільки податку потрібно сплатити за рік. Податкове зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб, розраховане за результатами такого остаточного розрахунку за звітний податковий рік, зменшується на суму авансових платежів, сплачених відповідно до п.п. 177.5.1 прим. 1 п. 177.5 ст. 177 ПКУ, при цьому сума такого зменшення не повинна перевищувати суму розрахованого податкового зобов’язання з цього податку.

Що потрібно вказати у декларації?

У річній декларації ФОП зазначає:

• дохід від підприємницької діяльності;
• інші доходи (українські та іноземні);
• суми сплаченого єдиного внеску (ЄСВ).

Це передбачено п. 177.11 ПКУ, а сама форма декларації про майновий стан і доходи та порядок її заповнення затверджені наказом Міністерства фінансів України від 02 жовтня 2015 року № 859 «Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи».

Як правильно оформити ці внески у звітності?

Для розрахунку ПДФО та військового збору потрібно заповнити додаток Ф2 до декларації, розділи I–III. Але для тих, хто торгує пальним, є ще один важливий нюанс.

ФОП може подати доповнення до декларації у довільній формі (ідентифікатор форми F1360102), де вкаже:

• мотив подання (пояснення);
• розрахунок авансових внесків;
• суму внесків, сплачених протягом року.

Таке доповнення подається в електронному вигляді разом із декларацією.

Як зазначити суму в декларації?

У рядку 10.11 розділу II декларації вказується сума ПДФО до сплати з урахуванням уже сплачених авансів. Слід зазначити, що сума такого розрахованого авансового внеску, яка не сплачена протягом звітного року, не дає права на зменшення податкового зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб, визначеного за результатами остаточного розрахунку за звітний податковий рік.

 

Сектор інформаційної взаємодії

Головного управління ДПС у Тернопільській області