Оподаткування доходів фізичних осіб – підприємців регулюється статтею 177 розділу IV та главою 1 розділу XIV Податкового кодексу України (ПКУ).

Доходи, які фізична особа – підприємець отримує від господарської діяльності й які оподатковуються за спрощеною системою (єдиний податок), не включаються до загального річного оподатковуваного доходу згідно з розділом IV ПКУ (п. 292.9 ст. 292 ПКУ).

Якщо підприємцю виплачують дохід за його підприємницьку діяльність, то податок на доходи фізичних осіб не утримується, за умови, що отримувач надав копію документа про держреєстрацію підприємцем (п. 177.8 ст. 177 ПКУ).

Якщо підприємець отримує доходи, не пов’язані з його діяльністю, вони оподатковуються за загальними правилами для фізичних осіб (п. 177.6 ст. 177 ПКУ).

Податкові агенти (особи, які виплачують дохід) зобов’язані подавати податковий розрахунок про нараховані доходи, утримані податки та єдиний внесок (п.п. «б» п. 176.2 ст. 176 ПКУ). Розрахунок подається лише тоді, коли дохід фактично нараховувався протягом звітного періоду.

Порядок заповнення цього розрахунку визначено наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4. Якщо виплачується дохід самозайнятій особі (ФОП або особі з незалежною профдіяльністю), його слід відобразити в додатку 4ДФ з ознакою доходу «157».

Якщо звітність подається з порушеннями (наприклад, із помилками або неповністю), що вплинули на розмір податку або змінили особу отримувача, накладається штраф у розмірі 1020 грн, а за повторне порушення протягом року – 2040 грн (п. 119.1 ст. 119 ПКУ).

Ці штрафи не застосовуються, якщо:

• помилки виникли через виконання вимог п. 169.4 ст. 169 ПКУ і були виправлені згідно зі ст. 50 ПКУ;
• були виправлені самостійно, в тому числі протягом 30 днів після отримання повідомлення про помилку від ДПС (п. 119.3 ст. 119 ПКУ).

У випадку, якщо податковий агент подає уточнюючий розрахунок, в якому виправляється помилкова інформація щодо однієї ФОП і додається правильна щодо іншої ФОП, але сума доходу не змінюється, це розцінюється як зміна платника податку. У такому випадку застосовується штраф, передбачений п. 119.1 ст. 119 ПКУ.

 

Сектор інформаційної взаємодії

Головного управління ДПС у Тернопільській області